Powrót
16/5/2019

Czynny żal, czyli jak skorygować PIT?

Autor
Anna Dobrzanska

Błędy w deklaracjach podatkowych to dość powszechny problem. Z reguły nie wynikają one z celowego działania, ale ze zwykłej nieuwagi i niewiedzy. Błaha omyłka może jednak prowadzić do bardzo niemiłych konsekwencji w postaci odpowiedzialności karnoskarbowej. Jak tego uniknąć? Należy skorzystać z instytucji czynnego żalu.

Z artykułu dowiesz się:

  1. Czym jest czynny żal?
  2. Jakie kary grożą zapominalskim podatnikom?
  3. W jakich sytuacjach należy złożyć czynny żal?
  4. Jak złożyć pismo do urzędu skarbowego, korygujące błędną deklarację PIT?
  5. Jakie zmiany wprowadziły najnowsze przepisy dotyczące czynnego żalu?
  6. Czy warto przyznawać się fiskusowi do błędu?

Czym jest czynny żal?

Zgodnie z przepisami ustawy z 10 września 1999r. Kodeks karny skarbowy, czynny żal jest zawiadomieniem odpowiedniego urzędu opopełnieniu przestępstwa lub wykroczenia skarbowego przez podatnika, który siętego czynu dopuścił. Inaczej mówiąc, czynnym żalem dokonuje się legalnej,dopuszczalnej korekty nierzetelnie złożonej lub niezłożonej deklaracjipodatkowej.

Aby skorzystać z instytucji czynnego żalu, należy jednak spełnić kilka przesłanek. Po pierwsze, podatnik musi ujawnić istotne okoliczności dokonanego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu. Po drugie, zawiadomienie organu podatkowego powinno mieć miejsce przed wszczęciem przez fiskusa postępowania podatkowego. Po trzecie natomiast, skorzystanie z czynnego żalu jest uwarunkowane uiszczeniem w całości wymagalnej należności publicznoprawnej, uszczuplonej popełnionym czynem zabronionym – a zatem po prostu zapłaceniem zaległego podatku wraz z odsetkami.

Kary dla zapominalskich podatników

Czynny żal składa się po to, aby uniknąćodpowiedzialności karnoskarbowej za złożenie np. nierzetelnej deklaracjipodatkowej. Kary przewidziane w przepisach polskiego prawa są bowiem surowe.Niezłożenie PIT-u lub złożenie PIT-u obarczonego błędami może zostać uznane zauchylanie się od obowiązku podatkowego, co grozi karą grzywny do 720 stawekdziennych lub karą pozbawienia wolności. Możliwe jest również orzeczenie obutych kar łącznie, o ile podatek został narażony na uszczuplenie. Z kolei jeżelikwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości, sprawca podlegatylko karze grzywny.

Za tego typu przewinienie może zostać również zakwalifikowane zatajenie prawdy lub podanie nieprawdy w deklaracji, skutkujące narażeniem podatku na uszczuplenie, wprowadzenie w błąd organu podatkowego poprzez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym, a także zatajenie rzeczywistego stanu, skutkujące nienależnym zwrotem podatku. Co przy tym istotne, odpowiedzialność karną może ponieść nie tylko sam podatnik, ale też podmiot, który sporządził deklarację, czyli na przykład członek zarządu spółki, wspólnik spółki, księgowy i doradca podatkowy.

W jakich sytuacjach należy złożyć czynny żal?

Czynny żal należy zatem złożyć wtedy, gdyzauważymy, że złożona przez nas deklaracja podatkowa zawiera błędy lub gdyzdamy sobie sprawę z tego, że w ogóle nie dopełniliśmy tego obowiązku. Przepisynie wskazują konkretnego terminu na złożenie czynnego żalu. Trzeba to jednakzrobić, zanim właściwy organ podejmie czynności zmierzające do ujawnieniaczynu.

Czynnego żalu nie trzeba natomiast składać w sytuacji, gdy zauważyliśmy swoje uchybienie przed upływem ustawowego terminu złożenia deklaracji. W takiej sytuacji wystarczy złożyć korektę i zapłacić należny podatek. Czynny żal będzie również bezcelowy wtedy, gdy doszło już do przedawnienia, a zatem minęło 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Przykładowo zatem, jeżeli składamy deklarację PIT za 2018 rok, to obowiązek podatkowy powstaje w 2019 roku, a zatem przedawnienie nastąpi 1 stycznia 2025 roku. Chcesz upewnić się, czy twoja deklaracja podatkowa została dobrze złożona? Sprawdź, jak obliczyć ulgę podatkowa na dziecko, jakie są progi podatkowe i jak rozliczyć deklarację PIT przez internet.

Jak złożyć pismo do urzędu skarbowego, korygujące błędną deklarację PIT?

Pismo zawierające czynny żal składa się do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Od 31 marca 2020 czynny żal można złożyć również online za pomocą skrzynki e-PUAP i profilu zaufanego. Teoretycznie nie ma żadnego wzoru lub formularza tego pisma, ale często fiskus udostępnia na swoich stronach pomocne informacje na ten temat, a nawet gotowy szablon (czynny żal - przykładowy wzór pisma). Poza wskazaniem, że wnosimy czynny żal, pismo powinno zawierać dane adresata, czyli urzędu skarbowego, dane nadawcy, czyli podatnika (PESEL, adres, numer telefonu), a także określenie deklaracji, która nie została złożona lub została złożona z błędem.

Dodatkowo, mając na względzie koniecznośćujawnienia wszystkich okoliczności czynu i osób odpowiedzialnych za jego popełnienie,podatnik powinien napisać szczegółowe uzasadnienie, w którym opisze swojąomyłkę.

Jednocześnie z pismem o czynnym żalu należy złożyć prawidłową deklarację podatkową. Do pisma warto też dołączyć potwierdzenie przelewu kwoty odpowiadającej wartości podatku i należnych odsetek.

czynny żal - wzór pisma

Czynny żal – zmiana przepisów

W kontekście czynnego żalu warto też wskazaćna ostatnią zmianę przepisów Kodeksu karnego skarbowego. Regulacja ta zostałanieco zmodyfikowana. Niestety na niekorzyść podatników.

Dotychczas złożenie czynnego żalu było gwarantem bezkarności. Teraz może się natomiast zdarzyć sytuacja, w której jakiś organ podjął uprzednio czynności służbowe, zmierzające do ujawnienia przestępstwa lub wykroczenia skarbowego. To z kolei zniweczy skutki złożonego czynnego żalu. Przy czym nie chodzi wyłącznie o czynności podejmowane przez organy ścigania, ale również takie podmioty jak Państwowa Inspekcja Pracy, ZUS lub NBP. Biorąc pod uwagę wielość tych podmiotów, może się okazać, że podatnik nie będzie miał świadomości, że gdzieś, w którymś z organów toczy się w jego sprawie postępowanie.

Czy warto przyznawać się do błędu?

Wielu podatników zadaje sobie zatem pytanie, czy rzeczywiście warto składać czynny żal. Organ skarbowy może przecież nie zauważyć uchybienia, a sprawa przedawni się po pięciu latach. Należy jednak zauważyć, że obecnie realizowany jest program uszczelniania systemu podatkowego w Polsce. Organy Krajowej Administracji Skarbowej bardzo skrupulatnie analizują składane deklaracje podatkowe i istnieje mała szansa, że uchybienie podatnika umknie ich uwadze. Grożące kary są natomiast zbyt surowe, aby można było je zlekceważyć.

No items found.

¿Quieres tu primer préstamo ya?

Consigue tus primeros 300€ sin intereses ni comisiones, y devuélvelos en 30 días

Solicita tu crédito ahora

Najnowsze porady